Логотип журнала "Провизор"








Финансово-экономическое исследование деятельности аптек г. Львова

К. И. Пушак, С. И. Терещук, Б. П. Громовик
Львовский государственный медицинский университет им. Данила Галицкого

Обеспечение доступности для населения лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также стимулирование развития их отечественного производства является одним из приоритетных направлений реализации государственной политики в сфере здравоохранения. Важная роль в лекарственном обеспечении принадлежит аптекам, в деятельности которых проявляются три основных функции: учреждения здравоохранения, производственная, торговая (финансовая) [2]. Эффективность финансовой функции является базой для успешной реализации социальной направленности фармации. Под эффективностью понимается процесс достижения стратегической прибыли при обеспечении достаточной финансовой устойчивости, платежеспособности, оптимального соотношения рентабельности и риска. В основе повышения эффективности функционирования аптек лежат социальные и экономические проблемы как общества в целом, так и отдельного предприятия: экономическое равновесие, оптимальность воспроизводимых процессов, уровень жизни населения [6]. Поэтому целью нашей работы было изучение организационных и экономических аспектов работы аптек в г. Львове и мониторинг показателей их хозяйственно-финансовой деятельности.

В начале исследования мы сочли необходимым охарактеризовать субъекты розничного сегмента фармацевтического рынка Львовского региона. Основным недостатком реформирования аптечной сети Львовской области с нашей точки зрения, стало уменьшение количества производственных аптек, эта тенденция сохраняется и сегодня. Распространение приобрели небольшие по площади аптеки с обособленными структурными подразделениями — аптечными пунктами и киосками. При этом большинство аптек (как существующих, так и вновь образованных) не выполняют производственную функцию, т. е. в их структуре отсутствуют рецептурно-производственные отделы. Так, в 2002 г. во Львове функционировало только 46 производственных аптек, из них 13 больничных и межбольничных [10]. На основе анализа 37 лицензий, выданных Государственным департаментом по контролю качества, безопасности и производства лекарственных средств в первом полугодии 2002 г., нами установлено, что разрешение на производство в аптечных условиях получили менее 10% субъектов хозяйствования в г. Львове. Как видно из данных рис. 1, наибольшее количество лицензий (почти 65%) выдано на розничную реализацию лекарственных средств.

 

Рисунок 1. Удельный вес лицензий, выданных на разные виды фармацевтической деятельности субъектам хозяйствования в г. Львове в первом полугодии 2002 г.

С точки зрения социально-этического и индивидуализированного маркетинга, который предусматривает деятельность, основанную на детальном сегментировании рынка и направленную на удовлетворение потребностей узкого круга людей или конкретного человека с учетом интересов всех членов общества,— отсутствие изготовления лекарств в аптеках ухудшает уровень лекарственного обеспечения населения.

В современных условиях на фармацевтическом рынке Украины конкурентоспособность предприятия является главным критерием оценки эффективности производства и системы менеджмента, поэтому обеспечение устойчивых конкурентных позиций определяет эффективность рыночной стратегии. Составной частью комплекса факторов конкурентоспособности аптек является постоянный анализ хозяйственно-финансовой деятельности [5]. Учитывая указанное, нами были проанализированы материалы отчетности 48 аптек разной формы собственности, которые составляют треть от всего количества функционирующих аптек (юридических лиц) в г. Львове. Исследования проводились по материалам, полученным во Львовском областном управлении статистики (табл. 1).

Таблица 1. Объекты исследований

Аптеки
Специализация Форма собственности Условное обозначение Количество
Готовых лекарственных средств коммунальная
коллективная
частная
ГЛС КП 10
ГЛС ООО 9
ГЛС ЧП 4
Вместе 23
С правом изготовления лекарств (производственные) коммунальная:
- открытого типа
- смешанного типа (межбольничные)
коллективная
Произв. КП 10
МБА КП 7
Произв. ООО 8
Вместе 25
Всего 48
Материалы отчетности Баланс Ф.1, отчет о финансовых результатах Ф.2
Период исследования I-IV кварталы 2001 г., I-III кварталы 2002 г.

Первым этапом этого фрагмента нашей работы было изучение роста—спада товарооборота совокупности исследуемых аптек. Для группировки аптек был использован поквартальный объем реализации и апробированы следующие методики: методика Стерджесса, кривая нормального распределения, группирование с использованием средних величин [11]. Наиболее равномерное распределение (в среднем 8 аптек в группе) мы получили по третьему методу, согласно которому было образовано шесть статистических групп аптек (табл. 2).

 

Таблица 2. Соотношение роста-спада объемов реализации среди анализируемой совокупности аптек

№ группы Объем реализации аптек в ІІІ кв. 2002 г., тыс. грн. Прирост (%) ІІІ кв. 2002 г. к ІІІ кв. 2001 г. Удельный вес аптек (%), в которых отмечен
рост объема реализации спад объема реализации
1 До 100 (+) -29,8 22 78
2 101-130 6,9 90 10
3 131-150 1,8 75 25
4 151-200 5,4 57 43
5 201-400 13,4 62 38
6 Больше 400 15,6 66 34

Примечание: знак (+) возле верхней границы первого интервала означает, что значения показателя, которые совпадают с верхней границей соответствующего интервала, включаются в этот интервал.

 

Как видно из данных рис. 2, наибольший спад объема реализации отмечен в первой группе с квартальным объемом реализации до 100 тыс. грн., где соотношение аптек со спадом и ростом составляет 78:22. Довольно стабильный прирост показателя характерен для аптек второй группы (квартальный объем реализации 101-130 тыс. грн.). Наибольший прирост товарооборота отмечен в аптеках пятой и шестой групп с квартальным объемом реализации свыше 200 тыс. грн., что свидетельствует о прогрессе функционирования крупных аптек.

 

Рисунок 2. Динамика объема реализации исследованных статистических групп аптек г. Львова за 2001-2002 гг.

Кроме исследования динамики объема реализации предприятий, некоторые авторы предлагают изучать более комплексный показатель, а именно: темпы прироста активов и прибыли [9]. При этом «золотым правилом» эффективного функционирования любого предприятия считается выполнение такого соотношения:

 

Тп > Тр > Так > 100%,

 

где: Так — темп изменения активов;
Тр — темп изменения объема реализации;
Тп — темп изменения прибыли.

 

Как видно из данных табл. 3, соответствие темпов прироста «золотому правилу» характерно только для аптек готовых лекарственных средств коллективной формы собственности и полностью отсутствует в производственных аптеках коммунальной формы собственности, что объясняется диссонансными процессами в их хозяйственно-финансовой деятельности.

 

Таблица 3. Анализ соответствия темпов прироста показателей активов и прибыли аптек г. Львова «золотому правилу»

Показатель соответствия Аптеки
готовых лекарственных средств с правом изготовления лекарств
КП ЧП ООО КП МБА КП ООО
Полное            
Частичное            
Отсутствует            

Серым обозначено наличие соответствия «золотому правилу»

 

Для дальнейшего анализа работы аптек мы изучили еще ряд показателей, непосредственно связанных с объемом реализации, а именно: уровень издержек и заработной платы.



 

Рисунок 3. Результаты анализа уровня издержек обращения и уровня заработной платы (ЗП) в товарообороте аптек

В результате анализа (рис. 3) установлено, что наиболее высокий уровень издержек обращения присущ коммунальным аптекам готовых лекарственных средств и производственным аптекам всех форм собственности, а наиболее низкий — частным аптекам готовых лекарственных средств. Максимальный удельный вес заработной платы в издержках отмечен в производственных коллективных аптеках, что обусловило и самый высокий ее уровень в товарообороте этих аптек. Это с нашей точки зрения объясняется тем, что:

  • коммунальные аптеки готовых лекарственных средств чаще всего характеризуются большой площадью помещений, а следовательно, и затратами на их содержание;
  • производственные аптеки коммунальной и коллективной форм собственности несут дополнительные затраты, связанные с индивидуальным и серийным изготовлением лекарств;
  • для частных аптек характерной является минимальная разрешенная действующими нормативными актами площадь помещений, а также меньшее количество работающих.

Следующим этапом нашей работы был комплексный финансовый анализ деятельности исследуемых аптек г. Львова, который предусматривал оценку их имущественного состояния, финансовой устойчивости, ликвидности, деловой активности и эффективности функционирования [8].

Аптеки, работающие эффективно, как правило, даже при временном снижении финансовой устойчивости, ликвидности активов имеют реальную возможность улучшить свое финансовое состояние. Аптеки, работающие неэффективно, в большинстве случаев теряют независимость, становятся банкротами из-за малейшего повода, например, банкротства контрагента, замедления в уплате векселей и т. п. [7].

Для объективной оценки финансового состояния аптек нами была использована система научно обоснованных критериев, утвержденных Методическими рекомендациями по выявлению признаков неплатежеспособности предприятий [1, 4]. Для каждой исследуемой аптеки за семь отчетных кварталов мы рассчитали комплекс показателей и проанализировали их динамику.

 

Таблица 4. Анализ основных показателей деятельности аптек г. Львова за 2001-2002 гг.

№ п/п Показатели Нормативное значение Период Аптеки
готовых лекарственных средств производственные
КП ЧП ООО КП ООО
Открытого типа Смешаного типа
1 Коэффициент покрития (ликвидность) 2,0 І-ІV кв. 2001 г. 1,44
[0,63-3,47]
4,80
[0,47-25,43]
3,57
[0,41-44,65]
1,67
[0,78-4,96]
4,94
[0,95-27,05]
1,88
[0,86-4,70]
І-ІІІ кв. 2002 г. 1,73
[0,47-4,11]
20,91
[0,42-80,50]
8,24
[0,71-28,70]
1,59
[0,53-3,24]
9,77
[0,87-43,66]
1,70
[0,94-2,97]
2 Коэффициент платежеспособности (финансовая устойчивость) 0,5 І-ІV кв. 2001 г. 0,45
[-0,07-0,81]
0,30
[-0,19-0,96]
0,35
[-0,20-0,99]
0,46
[0,12-0,76]
0,51
[0,10-0,97]
0,50
[0,09-0,88]
І-ІІІ кв. 2002 г. 0,44
[-0,40-0,75]
0,38
[-0,37-0,99]
0,55
[0,24-0,98]
0,48
[0,21-0,73]
0,38
[0,02-0,98]
0,51
[0,08-0,81]
3 Коэффициент оборотности товара (деловая активность) 9,0 ІІІ кв. 2001 г. 5,14
[2,87-6,46]
5,85
[3,02-8,47]
4,38
[1,61-6,82]
4,26
[2,22-6,32]
8,41
[5,83-9,74]
4,52
[4,35-5,89]
ІІІ кв. 2002 г. 5,13
[3,39-8,58]
3,61
[1,97-6,17]
6,64
[2,21-11,57]
4,56
[2,42-7,50]
10,48
[6,38-12,05]
5,10
[4,53-6,22]
4 Коэффициент рентабельности продаж (рентабельность) 0,03 І-ІV кв. 2001 г. 0,02
[0-0,03]
0,05
[0-0,09]
0,02
[0-0,03]
0,01
[0-0,03]
0,01
[0-0,02]
0,03
[0,01-0,05]
І-ІІІ кв. 2002 г. 0,01
[0-0,01]
0,05
[0-0,07]
0,01
[0-0,02]
0,01
[0-0,01]
0,01
[0-0,02]
0,02
[0,01-0,02]

 

Как видно из данных, приведенных в табл. 4, высокая ликвидность (20,91) и в то же время наиболее низкая платежеспособность (0,38) отмечена в частных аптеках готовых лекарственных средств. Самая низкая оборотность товара характерна для частных аптек готовых лекарственных средств (К об.т.— 3,61), тогда как их уровень рентабельности самый высокий (5%). В группе коллективных производственных аптек ни одна из них не была убыточной, в отличие от других групп аптек.

Логического заключения и достаточной объективности результатов анализа можно достичь при условии соединения в общий синтетический показатель основных коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность аптек. С этой целью нами был использован матричный метод анализа с построением ромба финансового состояния функционирования капитала [3] по следующим характеристикам: динамичность (О) — ликвидность (L) и доходность (Н) — независимость (D).

Конкретными показателями, количественно характеризующими четыре основные стороны финансового состояния функционирования предприятия, являются: коэффициент оборотности товара (динамичность), коэффициент покрытия (ликвидность), коэффициент соотношения собственного и заемного капиталов (независимость), коэффициент рентабельности деятельности (доходность).

Методика оценки финансовой устойчивости включает в себя следующие этапы: определение фактического финансового состояния с помощью показателей, характеризующих ромб → установление оптимальных значений показателей → построение двух плоскостей, которые объединяют в себе принципы финансовой устойчивости предприятия → построение матрицы оценки типов финансовой устойчивости предприятия → заключение о финансовой устойчивости предприятий (табл. 5). При оценке финансовой устойчивости применяют следующую классификацию статических и динамических характеристик цикла кругооборота капитала предприятия:

  • зона І — хорошее финансовое состояние и стойкое равновесное состояние и движение капитала;
  • зона ІІ — удовлетворительное финансовое состояние, стойкое неравновесное состояние и движение капитала;
  • зона ІІІ — неудовлетворительное финансовое состояние, неустойчивое неравновесное состояние и движение капитала;
  • зона ІV — кризисное финансовое состояние, неустойчивое неравновесное состояние и движение капитала;
  • зона V — катастрофическое финансовое состояние, неустойчивое неравновесное состояние и движение капитала.

Таблица 5. Матрица качественной оценки типов финансового состояния функционирования аптек г. Львова

2001 г. Высокодоходная зависимая
VD-Z (а12)
Высокодоходная независимая
VD-H (a22)
Низкодоходная независимая
ND-H (a21)
Низкодоходная зависимая
ND-Z (a11)
Динамичная низколиквидная
VO-NL (в12)
ІІІ ІІ ІІІ ІV
ГЛС ООО (1);
МБА КП (6)
Динамичная высоколиквидная
VO-VL (в22)
ІІ І ІІ
МБА КП (3)
ІІІ
Депрессионная высоколиквидная
NO-VL (в21)
ІІІ
ГЛС ООО (2)
ІІ
ГЛС КП (4);
ГЛС ЧП (2);
ГЛС ООО (7);
произв. ООО (4,6);
МБА КП (5)
ІІІ
ГЛС КП (5,7,8); ГЛС ООО (6,8);
Произв. КП (1,8);
МБА КП (2,4);
произв. ООО (1,7)
ІV
ГЛС ООО (10)
Депрессионная низколиквидная
NO-NL (в11)
ІV
ГЛС ЧП (4);
ГЛС ООО (5)
ІІІ
Произв. ООО (2)
ІV
ГЛС КП (2);
произв. КП (6,9)
V
ГЛС КП (1,2,3,6,9,10); ГЛС ЧП (1,3);
ГЛС ООО (3,4);
произв. КП (2,3,4,5,10); МБА КП (1,7);
произв. ООО (3,5,9)

2002 г. Высокодоходная зависимая
VD-Z (а12)
Высокодоходная независимая
VD-H (a22)
Низкодоходная независимая
ND-H (a21)
Низкодоходная зависимая
ND-Z (a11)
Динамичная низколиквидная
VO-NL (в12)
ІІІ ІІ ІІІ ІV
МБА КП (2,3,6)
Динамичная высоколиквидная
VO-VL (в22)
ІІ І ІІ ІІІ
Депрессионная высоколиквидная
NO-VL (в21)
ІІІ ІІ
ГЛС ЧП (2);
ГЛС ООО (7,8);
произв. ООО (4)
ІІІ
ГЛС КП (4,5,8); ГЛС ООО (6);
произв. КП (1,8); МБА КП (4,5);
произв. ООО (1,3,7)
ІV
ГЛС ООО (10)
Депрессионная низколиквидная
NO-NL (в11)
ІV
ГЛС ЧП (3,4);
ГЛС ООО (2,5);
произв. ООО (2)
ІІІ ІV
ГЛС КП (6,7);
произв. КП (6,9)
V
ГЛС КП(1,2,3,9,10); ГЛС ЧП (1);
ГЛС ООО (1,3,4);
произв. КП (2,3,4,5,7,10);
МБА КП (1,7);
произв. ООО (5,6,9)

Таблица 6. Количество аптек в зонах матрицы и рейтинг зон

№ п/п Зоны матрицы Рейтинг зон матрицы (баллы) Количество аптек
2001 г. 2002 г.
1 І 5 0 0
2 ІІ 4 7 4
3 ІІІ 3 13 11
4 ІV 2 5 13
5 V 1 21 20

Как видно из данных табл. 5, 6 в первой зоне цикла кругооборота капитала, которая характеризует хорошее финансовое состояние, не было ни одной аптеки. Наилучшую позицию в матрице (ІІ зона), где финансовое состояние удовлетворительное устойчивое неравновесное, имели четыре аптеки в 2002 г. (семь — в 2001 г.). В 2002 г. катастрофическим (ІV зона) стало состояние еще семи аптек. Самую плохую позицию в матрице (V зона) в 2002 г. занимали 20, или 41,7%, из всех исследуемых аптек.

С целью определения комплексной оценки финансового состояния совокупности аптек нами предложена математическая формула, в основе которой расчет средней арифметической взвешенной:

 

Ksfa = (5a + 4b + 3c + 2d + 1e) : n,

 

где: Ksfa — коэффициент успешности финансовой деятельности аптек;
a — количество аптек, которые занимают І зону матрицы (табл. 6);
b — количество аптек, которые занимают ІІ зону матрицы;
c — количество аптек, которые занимают ІІІ зону матрицы;
d — количество аптек, которые занимают ІV зону матрицы;
e — количество аптек, которые занимают V зону матрицы;
n — общее количество аптек в исследуемой совокупности.

По результатам проведенных расчетов установлено, что в 2002 г. финансовое состояние анализируемых аптек г. Львова ухудшилось в сравнении с 2001 г. (Ksfa(2001) = 2,04; Ksfa(2002) = 1,98; удовлетворительное значение Ksfa = 3). Это свидетельствует об отрицательных тенденциях финансового состояния и движения капитала этих аптек.

На заключительном этапе исследования нами проведено обобщение информации относительно показателей деятельности аптек второй и пятой зон за 2002 г.

Таблица 7. Финансово-экономические показатели деятельности аптек

Группа аптек № п/п аптеки Уровень издержек, % Уровень заработной платы, % Динамичность Ликвидность Доходность Независимость Соответствие «золотому правилу»
Второй зоны
ГЛС ЧП 1 16,7 4,6 2,7 80,5 0,07 92,5 частичное
ГЛС ООО 2 16,8 11,7 5,0 28,7 0,12 41,3 частичное
3 27,0 14,9 3,8 2,83 0,01 2,1 частичное
Произв. ООО 4 24,2 14,3 4,8 2,7 0,04 3,7 частичное
Пятой зоны
ГЛС КП 1 40,0 21,0 5,3 0,5 0 -0,3 отсутствует
2 29,8 16,4 5,9 1,3 0,001 0,6 частичное
3 28,6 5,2 - 1,0 0 0,7 отсутствует
4 29,4 14,5 3,9 1,0 0,03 0,6 частичное
5 18,8 9,4 8,6 0,9 0 0,7 отсутствует
ГЛС ЧП 6 24,5 12,1 2,0 0,9 0,07 -0,03 частичное
ГЛС ООО 7 17,5 2,2 11,6 0,9 0,004 0,4 частичное
8 20,6 2,8 6,8 0,7 - 0,4 частичное
9 27,1 3,4 5,2 0,7 0 0,3 частичное
Произв. КП 10 20,8 12,0 6,1 1,1 0,07 0,3 отсутствует
11 33,2 14,7 5,6 1,0 0 0,2 отсутствует
12 26,2 15,3 6,0 1,2 0,01 0,3 отсутствует
13 28,2 13,4 4,8 1,4 0 0,5 отсутствует
14 25,4 20,1 2,4 0,7 0,001 0,7 отсутствует
15 37,0 18,2 7,5 0,5 0 0,8 отсутствует
МБА КП 16 25,5 12,4 6,1 1,4 0,004 0,7 отсутствует
17 26,7 15,7 6,7 1,2 0 0,03 отсутствует
Произв. ООО 18 28,1 14,2 4,5 1,1 0,01 0,2 отсутствует
19 19,8 12,7 6,2 1,7 0,02 0,9 отсутствует
20 32,3 15,1 5,1 1,1 0,01 0,6 отсутствует
Нормативное значение 9,0 2,0 0,03 1,0 полное

Как видно из данных табл. 7, для аптек как удовлетворительного, так и катастрофического финансово-экономического состояния невозможно сделать единых обобщений, в показателях не отмечено никаких тенденций, нет закономерного сходства величин показателей аптек одной зоны. В связи с этим нереально вывести какие-то средние значения показателей финансовой деятельности для того, чтобы при анализе другой совокупности аптек их можно было использовать как эталон для отнесения аптеки к той или иной группе по результативности функционирования. Это можно объяснить тем, что аптека, прежде всего, учреждение здравоохранения, а затем уже торговая организация, и результатом ее работы является улучшение здоровья человека, а не только финансовый успех субъекта предпринимательской деятельности.

Выводы

  1. В результате проведенного анализа субъектов розничного сегмента фармацевтического рынка отмечена тенденция к закрытию рецептурно-производственных отделов в аптеках г. Львова, что с позиции социально-этического и индивидуализированного маркетинга ухудшает уровень лекарственного обеспечения населения.
  2. На основании исследования соотношения роста—спада объемов реализации за 2001-2002 гг. показан экономический прогресс функционирования аптек с квартальным объемом реализации свыше 200 тыс. грн.
  3. Путем изучения соотношения темпов прироста активов и прибыли выявлено, что показатели пяти из шести анализируемых групп аптек не отвечают «золотому правилу». Это объясняется неуравновешенными процессами в их финансовой деятельности.
  4. В соответствии с проведенным анализом издержек обращения аптек наиболее высокий их уровень установлен в производственных аптеках всех форм собственности, причиной чего является именно производственный процесс, наиболее низкий — в частных аптеках готовых лекарственных средств, что объясняется экономией издержек за счет меньшей производственной площади и количества сотрудников.
  5. На основе расчета комплекса показателей хозяйственно-финансовой деятельности исследованных аптек выявлено, что размах вариаций их значений делает невозможным установление единого эталонного значения каждого показателя как для успешных, так и для неуспешных аптек. Это обусловлено одновременной принадлежностью аптек к учреждениям здравоохранения и торговли.
  6. Путем матричного анализа и расчета предложенного коэффициента успешности финансовой деятельности аптек (Ksfa ) были получены показательные данные, позволяющие рекомендовать этот подход для анализа других выборок аптек.

Литература

  1. Наказ Міністерства економіки України № 10 від 17.01.2001 р. «Методичні рекомендації з виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та ознак дій приховування банкрутства, фіктивного банкрутства або доведення до банкрутства».
  2. Громовик Б. П. Організація роботи аптек.— Вінниця: НОВА КНИГА, 2003.— 240 с.
  3. Забродский В. А., Кизим Н. А. Оценка финансовой устойчивости производств экономических систем.— Харьков, 2000.— 84 с.
  4. Кононенко О. Анализ финансовой отчетности.— Х.: Фактор, 2002.— 143 с.
  5. Мнушко З. М., Лисак Г. М. Комплексна оцінка конкурентоспроможності фармацевтичного підприємства та шляхи її підвищення // Фармац. журн.— 2002.— № 6.— С. 3-8.
  6. Посилкіна О. В. Інноваційно-інвестиційний розвиток фармацевтичного виробництва: проблеми фінансового забезпечення: Монографія.— Харков: Вид-во НФАУ; Золоті сторінки, 2002.— 528 с.
  7. Посилкіна О. В. Шляхи удосконалення фінансового аналізу на фармацевтичних підприємствах // Вісник фармації.— 2002.— № 3.— С. 67-73.
  8. Посилкіна О. В., Сагайдак Р. В., Жуковіна О. В. Оцінка ефективності управління ресурсами фармацевтичного підприємства // Вісник фармації.— 2003.— № 1.— С. 53-57.
  9. Посилкіна О. В., Толочко В. М. Фінансова діяльність хіміко-фармацевтичних підприємств.— Х., 2001.— 535 с.
  10. Пушак К. І., Шепелева А. В., Терещук С. І., Чолій Л. Ф. Специфіка діяльності виробничих аптек у сучасних умовах // Аптека Галицька.— 2002.— № 17.— С. 23-24.
  11. Статистика: Учебное пособие / Под ред. проф. М. Р. Ефимовой.— М.: ИНФРА, 2002.— 336 с.




© Провизор 1998–2017



Грипп у беременных и кормящих женщин
Актуально о профилактике, тактике и лечении

Грипп. Прививка от гриппа
Нужна ли вакцинация?
















Крем от морщин
Возможен ли эффект?
Лечение миомы матки
Как отличить ангину от фарингита






Журнал СТОМАТОЛОГ



џндекс.Њетрика